Betriebliche Tätigkeiten sind die wesentlichen erlöswirksamen Tätigkeiten des Unternehmens, die nicht den Investitions- und Finanzierungstätigkeiten zugeordnet sind. Betriebliche Zahlungsströme beinhalten Zahlungseingänge von Kunden und Auszahlungen an Lieferanten und Beschäftigte (IAS 7.14).

Investitionstätigkeiten sind der Erwerb und die Veräußerung langfristiger Vermögenswerte und sonstiger Finanzinvestitionen, die nicht zu den Zahlungsmitteläquivalenten gehören (IAS 7.6).

Finanzierungstätigkeiten sind Tätigkeiten, die die Eigenkapital- und Fremdkapitalstruktur des Unternehmens verändern (IAS 7.6).

Erhaltene und gezahlte Zinsen und Dividenden sind stetig von Periode zu Periode als Zahlungsströme aus betrieblicher , Investitions- oder Finanzierungstätigkeit zu klassifizieren (IAS 7.31).

Zahlungsströme aus Ertragssteuern sind grundsätzlich als betriebliche Tätigkeit zu klassifizieren, es sei denn, sie können bestimmten Investitions- und Finanzierungstätigkeiten zugeordnet werden (IAS 7.35).

Für betriebliche Zahlungsströme wird die direkte Methode zur Darstellung empfohlen, es darf aber auch die indirekte Methode verwendet werden (IAS 7.18).

Der Wechselkurs, der zur Umrechnung von Geschäftsvorfällen in Fremdwährung und von Zahlungsströme ausländischer Tochterunternehmen benutzt wird, sollte dem zum Zahlungszeitpunkt gültigen Wechselkurs entsprechen (IAS 7.25).

Die Zahlungsströmen ausländischer Tochterunternehmen sind mit dem zum Zahlungszeitpunkt geltenden Wechselkurs umzurechnen (IAS 7.26).

In der Kapitalflussrechnung sind nur die Zahlungsströme von nach der Equity-Methode bilanzierenden assoziierten Unternehmen und Joint Ventures zu zeigen, welche zwischen dem Anteilseigner und dem Beteiligungsunternehmen anfallen. Bei der Anwendung der Quotenkonsolidierung sollte die Kapitalflussrechnung nur anteilige Zahlungsströme in Höhe der Beteiligung beinhalten (IAS 7.37-38).

Die Summe der Zahlungsströme aus dem Erwerb und der Veräußerung von Tochterunternehmen und anderweitigen Geschäftseinheiten ist gesondert darzustellen und als Investitionstätigkeit zu klassifizieren. Dabei sind zusätzliche Angaben zu machen. Die Summe des Betrages der als Preis gezahlten oder erhaltenen Mittel wird in der Kapitalflussrechnung abzüglich der erworbenen oder veräußerten Zahlungsmittel oder Zahlungsmitteläquivalente ausgewiesen (IAS 7.39).

Zahlungsströme aus Investitions- und Finanzierungstätigkeiten sind auf Bruttobasis für jede Hauptklasse von Einzahlungen und Hauptklasse von Auszahlungen mit Ausnahme der folgenden Sachverhalte, welche auf Nettobasis angegeben werden können, anzugeben (IAS 7.22-24):

 

	Einzahlungen und Auszahlungen im Namen von Kunden (z.B. die Annahme und Rückzahlung von Sichteinlagen durch Bank und Mieten, die für Grundstückseigentümer eingezogen und an diese weitergeleitet werden)
	Einzahlungen und Auszahlungen für Posten mit großer Umschlagshäufigkeit, großen Beträgen und kurzen Laufzeiten, grundsätzlich kürzer als drei Monate (z.B. Belastungen und Einzüge von Kreditkartenkunden und der Kauf und Verkauf von Finanzinvestitionen)
	Einzahlungen und Auszahlungen von Einlagen mit fester Laufzeit
	Geleistete Anzahlungen und Darlehen an Kunden und deren Rückzahlung

Investitions- und Finanzierungsvorgänge, welche nicht zu einer Veränderung von Zahlungsmitteln geführt haben, sind nicht Bestandteil der Kapitalflussrechnung, müssen allerdings an anderer Stelle im Abschluss angegeben werden (IAS 7.43).

Die Bestandteile der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente sind anzugeben und eine Überleitungsrechnung auf die berichteten Beträge in der Bilanz darzustellen (IAS 7.45).

Der Betrag an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten, die vom Unternehmen gehalten werden und über die der Konzern nicht verfügen kann, sind in Verbindung mit einer Stellungnahme des Managements anzugeben (IAS 7.48).