Konferenz zur Rechnungslegung und Rechenschaftspflicht für das regionale Wirtschaftswachstum

Mexiko-Stadt, Mitschrift vom 15. Juni 2007

Wie andere Regionen der Welt sich den Herausforderungen der finanziellen Rechenschaftspflicht stellen

Die abschließende Plenumssitzung war als Podiumsdiskussion konzipiert, die sich um Erfahrungen mit der Einführung von Reformen bezüglich finanzieller Rechenschaftspflicht in der EU, Südosteuropa und Afrika drehte. Die Mitglieder des Podiums erörterten die verschiedenen Ansätze, die zum Einsatz gekommen waren, und zeigten deren Vor- und Nachteile auf. Dies bot nützliche Informationen für die nächsten Schritte der Entwicklung der Rechnungslegung in Lateinamerika und der Karibik.

Juan Arteagoita, Generaldirektor für Binnenmärkte bei der Europäischen Kommission, erklärte die Reform der achten EU-Direktive zu Gesellschaftsrecht im Hinblick auf Wirtschaftsprüfung und eine verwandte Direktive zu Unternehmensführung. Er stellte die Hauptmerkmale der überarbeiteten Direktive einschließlich der verpflichtenden Anwendung der internationalen Prüfungsstandards dar (auch hier gibt es einen europäischen Übernahmeprozess ähnlich dem für IFRS). Ebenfalls eingeschlossen sind Unabhängigkeitsstandards für Prüfer, die auf Anforderungen von IFAC basieren und der Forderung, dass das Prüfungskomitee die Wirksamkeit interner Kontrollen überwacht und darüber berichtet. Die überarbeitete Direktive behandelt ebenfalls Prüferqualifikationen und die Anerkennung von Wirtschaftsprüfern, die ihre Qualifikation außerhalb der EU erworben haben. Die Reformen der EU geben ein Beispiel dafür, wie eine entwickelte Wirtschaft die Herausforderungen sich verändernder internationaler Standards meistert.

Eric van der Plaats von der Weltbank sprach über die Erfahrungen Südosteuropas bei der Entwicklung eines regionalen Ansatzes bei der Entwicklung von Rechnungslegung. Die Reform der Rechnungslegung wird als integraler Bestandteil des regionalen Wirtschaftswachstums angesehen. Die Arbeit wird vom REPARIS-Büro geleistet (The Road to Europe: Program of Accounting Reform and Institutional Strengthening – Der Weg nach Europa: Programm zur Reform der Rechnungslegung und zu Stärkung der Institutionen), das als Zielsetzung den Aufbau eines verlässlichen Rechnungslegungssytems hat, das der Wirtschaft als ganzes dienen soll. REPARIS verwendet die Auswertungen der Berichte über die Einhaltung von Standards und Vorschriften (Reports on Observation of Standards and Codes, ROSC) der Weltbank als Ausgangspunkt für die Entwicklung von maßgeschneiderten Aktionsplänen. Es besteht die Hoffnung, dass gemeinsame Anstrengungen über nationale Grenzen hinweg unternommen werden, um gemeinsame Probleme zu lösen – wie beispielsweise die Einführung von IFRS und ISA, steuerliche Buchführung, KMU-Abschlüsse, aufsichtsrechtliche Berichterstattung und der Bedarf an Rechnungslegungs- und Prüfungskapazitäten in der Region.

Ignatius Sehoole, der Vorsitzende des Komitees für Entwicklungsländer des IFAC, berichtete den Teilnehmer über die Ergebnisse einer regionalen Rechnungslegungkonferenz, die im September 2006 in Nairobi gehalten wurde. Diese Konferenz strich die Bedürfnisse von KMU und kleinen und mittelgroßen Prüfungsgesellschaften hervor, insbesondere der Zugang zu Standards, Übersetzung und Umsetzungsleitlinien, die Notwendigkeit, Verhaltensweisen fundamental zu ändern, um Korruption zu bekämpfen und die Arbeitsethik zu stärken, Aus- und Weiterbildung des Berufsstandes der Wirtschaftsprüfer (insbesondere durch gemeinsame Arbeitspläne und den Austausch von Expertise), den Aufbau einer Wirtschaftsprüfung in jedem Land mit Fokus auf der Privatwirtschaft und dem öffentlichen Sektor (nicht nur auf der Ebene der qualifizierten Wirtschaftsprüfer, sondern auch auf Ebene der Buchhalter) sowie hochwertige Unternehmensführung. Die Konferenz betonte die Notwendigkeit, regional Zusammenarbeit zu stärken, um die gesetzten Ziele zu erreichen.

Schussbemerkungen

Luis Morion Llosa, der Vorsitzende des mexikanischen Wirtschaftsprüferverbandes, dankte den Teilnehmern für ihre Beiträge der letzten Tage und verlieh der Hoffnung Ausdruck, dass diese Konferenz die erste in einer langen Reihe ähnlicher Veranstaltungen sein werde. Er wiederholte, dass das Thema der Konferenz – Rechnungslegung und Rechenschaftspflicht für das regionale Wirtschaftswachstum – im gemeinsamen Interesse von ganz Lateinamerika und der Karibik liege, und er ermunterte die Region, die Diskussionen dieser Konferenz als Ausgangspunkt für eigenes Handeln zu nutzen.

Sitzung von regionalen Standardsetzern

Direkt im Anschluss an die Konferenz trafen sich Standardsetzer aus Lateinamerika und der Karibik um eine Reihe von Sachverhalten zu erörtern. Diese schlossen folgende Sachverhalte ein:

	Stand der Einführung von IFRS in verschiedenen Rechtskreisen und Erfahrungen in diesen Rechtskreisen
	Einführung von IFRS, Einführung von „IFRS-Äquivalenten“, Anpassung von IFRS aus nationalen Gründen
	Der vorgeschlagene IFRS für KMU
	Übersetzung der IFRS
	Beteiligung regionaler Standardsetzer am Konsultationsprozess des IASB

Konferenz zur Rechnungslegung und Rechenschaftspflicht für das regionale Wirtschaftswachstum

Mexiko-Stadt, Mitschrift vom 14. Juni 2007

Größere Glaubwürdigkeit durch bessere Standards

Stavros Thomadakis, der Vorsitzende des Rats für Aufsicht im öffentlichen Interesse (Public Interest Oversight Board, PIOB) des internationalen Wirtschaftsprüferverbandes (International Federation of Accountants, IFAC), hielt eine Grundsatzrede und sprach von den Reaktionen der Institute auf Fälle von Versagen der Rechnungslegung, die in der Öffentlichkeit großes Aufsehen erregten. IFAC als Vertreter des Berufsstandes der Wirtschaftsprüfer hat einige neue Vorgehensweisen und Aufsichtsmodelle eingeführt, die der ausschlaggebenden Rolle von Beteiligung der und Überprüfung durch die Öffentlichkeit Rechnung tragen. Diese Neuerungen trügen in ihrem Kern das ureigene Interesse der Öffentlichkeit am Berufsstand der Wirtschaftsprüfer und an ihren Standards.

Dr. Thomadakis führte aus, das die Neustrukturierung des IASB ein herausragendes Beispiel für eine Reaktion auf das Interesse der Öffentlichkeit an der Rechnungslegung sei. Die Einführung von IFRS für börsennotierte Unternehmen in der EU und anderswo in Kombination mit dem derzeitigen Konvergenzprojekt zeigte die erhöhte Glaubwürdigkeit, die die internationale Rechnungslegung dadurch gewonnen habe, dass man Standardsetzung vom Berufsstand der Wirtschaftsprüfer trenne. Selbst wenn auf kurze Sicht eine echte Konvergenz mit US-GAAP und anderen Rechnungslegungsstandards nicht erreicht werden könne, so werde man doch eines Tages erfolgreich sein: Der Bedarf für Vergleichbarkeit wird den Prozess vorantreiben.

Die Erfahrungen des IASB würden von IFAC bei der Neuorganisation seiner Aktivitäten genutzt. Der PIOB wurde im Jahr 2005 gegründet und stehe für eine Bewegung hin zur Beteiligung von Außenstehenden. Er solle gewisse Möglichkeiten und Mechanismen zur Verfügung stellen, um sich mit externen Experten zu beratschlagen. Dies habe zu einer erhöhten Glaubwürdigkeit der Standards des IFAC geführt, einschließlich der internationalen Prüfungsstandards (International Standards on Auditing, ISA, des ethischen Verhaltenskodex des IFAC, der Standards für den öffentlichen Sektor und der Ausbildungsstandards.

Sowohl für den IASB als auch für IFAC gelte, dass ein transparenter Nominierungsprozess das Vertrauen in den Prozess der Standardsetzung gestärkt habe. Dadurch würden hochqualifizierte Kandidaten mit verschiedensten beruflichen Hintergründen und Erfahrungen angezogen. Alle Aktivitäten im Zusammenhang mit Standardsetzung, die vom IASB und von IFAC ausgeführt würden, folgten einem rigiden, öffentlichen Konsultationsprozess, der Beteiligung und Stellungnahme durch alle Anwendergruppen fördere. Insgesamt also hätten beide Institutionen einen klaren Willen gezeigt, sich zu ändern und ihrem verkündeten Grundsatz, dem öffentlichen Interesse zu dienen, treu zu bleiben.

Stärkung der Rolle des Berufstandes der Wirtschaftsprüfer

Es folgten eine Reihe von Präsentationen, die sich jeweils bestimmten Aspekten der Bemühungen, das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Wirtschaftsprüfung zu stärken, widmeten.

John Kellas, der Vorsitzende des International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), sprach von den Herausforderungen der Konvergenz von internationalen Standards.

Der IAASB ist überzeugt, dass die Übernahme von internationalen Rechnungslegungsstandards der Konvergenz vorzuziehen ist. Übernahme wird als die realistischer Option für die meisten Rechtskreise angesehen: Sie ist sinnvoll; sie erlaubt den Rechtskreisen, an der Entwicklung der Standards mitzuwirken; und es ist die schnellste Art und Weise, das gewünschte Ziel zu erreichen. Er gestand ein, dass man nicht in allen Rechtskreisen vom gleichen Ausgangspunkt ausgehe: Industrieländer könnten kulturellen oder philosophischen Herausforderungen gegenüberstehen; Entwicklungsländer und Schwellenländer Herausforderungen bezüglich der Fähigkeit gegenüber, mit der Veränderung der Architektur der Rechnungslegung fertig zu werden.

IFAC hilft seinen Mitgliedern gemeinsam mit den nationalen Standardsetzern, diese Herausforderungen zu meistern. Er fühlt sich dem Ziel verpflichtet, hochwertige Standards, die jedem Rechtskreis gerecht werden, zu entwickeln und dadurch allen Rechtskreisen die Möglichkeit zu geben, diese zu übernehmen. Die Aktivitäten des IFAC gehen über Prüfungsstandards hinaus. Die erfolgreiche Einführung von ISA geht einher mit internationalen Standards zur Qualitätskontrolle, dem ethischen Verhaltenskodex des IFAC, Unsetzungshinweisen, Aus-und Weiterbildung und Überwachung und Durchsetzung.

Anthony Hegarty von der Weltbank sprach über die Herausforderungen, denen sich der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in den Entwicklungsländern gegenüber sieht. Er wies auf die Rolle hin, die der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer beim internationalen Kampf gegen die Armut spiele, und hob hervor, dass gute Unternehmensführung – sowohl in der Privatwirtschaft als auch im öffentlichen Sektor – unabdingbar für wirtschaftliches Wachstum sei. Die Weltbank hat eine Strategie zu Unternehmensführung und Bekämpfung der Korruption (governance and anti-corruption, GAC) entwickelt, die sich einer verbesserten Finanzverwaltung der Hilfen der Weltbank auf globaler, Landes- und Projektebene widmet. Im Rahmen der GAC-Strategie hat die Weltbank eine Reihe von Einschätzungen von der Rechenschaftspflicht eines jeden Landes vorgenommen, die einige übergreifende Sachverhalte zu Tage brachten. Der bedeutendste Sachverhalt war ein Kapazitätsproblem in vielen Ländern.

Die Weltbank arbeitet mit den Empfängerländern zusammen, um diese strukturellen Herausforderungen zu meistern. Man hat jedoch festgestellte, dass jeder Aktionsplan bestimmte Kriterien erfüllen muss, um effektiv zu sein: Jeder Aktionsplan muss Teil der Rechtsprechung des betroffenen Rechtskreises sein; er muss auf die Nöte eines jeden Rechtskreises zugeschnitten sein; er muss ein umfassendes und realistisches Einführungsprogramm beinhalten; und er muss die Unterstützung der Gebereinrichtung haben. Er schloss mit der Bemerkung, dass die erhöhten Welthilfezusagen des Millenniumprojekts der Geberländer auf verbesserte Unternehmensführung und Finanzverwaltung in den Empfängerländern treffen müsse.

Russell Guthrie von IFAC stellte die Initiativen vor, die IFAC angestoßen habe, um den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer zu stärken. Er sprach insbesondere über das Einhaltungsprogramm der Mitgliedsorgane (Member Body Compliance Programme). Das Programm ist Teil der Aufstellung der Mitgliederverpflichtungen und basiert auf dem Prinzip der Förderung und Verbesserung. Das Programm verlangt eine lokale Verpflichtung auf die Mitgliederverpflichtungen und ermutigt zu steter Kommunikation zwischen Mitgliedsorgan und IFAC. Ein nachweisbarer Fortschritt gehört zu den Anforderungen des Programms (der sich allerdings über viele Jahre hinziehen kann). Die Nichteinhaltung der Mitgliederverpflichtungen kann (und hat) zum Aussetzen oder zur Widerrufung der IFAC-Mitgliedschaft führen.

Schließlich wies Herr Guthrie noch auf die wichtige Arbeit hin, die vom Komitee für Entwicklungsländer (Developing Nations Committee, DNC) geleistet wird, das den Mitgliedsorganen bei der Umsetzung ihrer Aktionspläne hilft. Das DNC hat eine große Menge von Materialien für den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in Entwicklungsländern entwickelt.

Einzelveranstaltung – Sicherstellung der Rechenschaftspflicht von Regierungen und die Rolle der obersten Rechnungslegungskontrollbehörden

Eine fördernde Umgebung für Wachstum und Entwicklung schaffen: Die Rolle der Regierung

Die zweite Plenarsitzung des Tages widmete sich der Rolle der Regierung.

Stephanie Fox, fachliche Direktorin des International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB) des IFAC, stellte die derzeitige Arbeit und die derzeitigen Ziele des IPSASB vor. Der IPSASB ist der Meinung, dass die Rechnungslegung der Regierungen wichtig sei, da finanzielle Verantwortlichkeit unabdingbar für eine demokratische Regierung sei. Die Steuerzahler hätten ein Recht auf hochwertige Rechnungslegung: Regierungen seien ihren Bürgern rechenschaftspflichtig, aber Regierungen bräuchten auch zeitnahe und akkurate Finanzinformationen, um ihre Ressourcen zu verwalten.

Das derzeitige Arbeitsprogramm des IPSASB beinhaltet vier Strategische Themen: Ein Rahmenkonzept für den öffentlichen Sektor, das sich soweit wie möglich auf dasjenige, das vom IASB entwickelt wird, stützt; Konvergenz mit den IFRS solange diese nicht in Konflikt mit spezifischen Anforderungen des öffentlichen Sektors stehen; gewisse Sachverhalte, die dem öffentlichen Sektor eigen sind, wie zum Beispiel Konvergenz mit der statistischen Ausgangsebene der Rechnungslegung; und Förderung und Kommunikation. International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) werden mehr und mehr zum Bezugspunkt für Mehrzweckabschlüsse von Regierungen. Eine erfolgreiche Einführung dieser Standards hängt allerdings davon ab, dass Regierungen erkennen, dass sie IPSAS und eine starke externe Prüfung sowie einen politischen Willen in ihrem Rechtskreis brauchen. Die Einführung verlangt eine angemessene Planung; und Anleitung von weiterentwickelten Rechtskreisen kann sehr hilfreich sein.

João Batista Fraga aus Brasilien widmete seine Ausführungen der Bedeutung von Durchsetzung für eine verlässliche Regierungsführung. Anhand des Beispiels des brasilianischen Novo Mercado („Neuer Markt“) zeigte er, wie eine Initiative aus der Privatwirtschaft ein lebendiger Markt entstanden sei, der wichtige ausländische Investitionen anlocke. Der Novo Mercado hat zu einem Wandel der Unternehmenskulturen durch die Einführung von hochwertiger Praxis der Unternehmensführung geführt.

Hector Dominguez aus Argentinien führte aus, dass eine effektive externe Prüfung ein wichtiger Bestandteil der Überwachung von Finanzinstituten in Argentinien sei. Die externe Prüfung ergänzt die Arbeit der Zentralbank. Unabhängigkeit wird durch zwangsweise stattfindende Rotation der Prüfungsmandate alle fünf Jahre erreicht.

Einzelveranstaltung – Rechnungslegung in regulierten Sektoren: Vereinbarkeit aufsichtsrechtlicher und Finanzberichterstattung

Ein Podium von Abgeordneten von Aufsichtsbehörden für Finanzinstitute aus Brasilien, Deutschland, Mexiko und Spanien diskutierte die Herausforderungen, denen sich Aufsichts- und Regulierungsbehörden gegenübersehen, wenn die Mehrzweckabschlüsse von Finanzinstituten nach IFRS aufgestellt werden, die in Teilen von der aufsichtsrechtlichen Praxis der Berichterstattung abweichen können. Es herrschte Übereinstimmung, dass Mehrzweckabschlüsse normalerweise nicht den Anforderungen an die aufsichtsrechtliche Berichterstattung genügen. Es sei jedoch ineffizient, zwei Sätze von Buchführungsunterlagen zu haben – einen für IFRS und einen für die aufsichtsrechtliche Berichterstattung. Der wahrscheinlichste Ansatz sei, zumindest für den Moment, eine Art von „IFRS übergeleitet auf aufsichtsrechtliche Berichterstattung“.

Die Podiumsmitglieder teilten ihre Erfahrungen mit und hielten fest, dass auf regulatorischer Ebene bereits Konvergenz stattfinde. Basel II sei ein Beispiel für regulatorische Konvergenz im Bankenbereich; der Versicherungsbereich sei weniger weit, aber würde mit Hilfe der International Vereinigung der Versicherungsaufsichten (International Association of Insurance Supervisors, IAIS) Fortschritte machen.

Konferenz zur Rechnungslegung und Rechenschaftspflicht für das regionale Wirtschaftswachstum

Mexiko-Stadt, Mitschrift vom 13. Juni 2007

Offizielle Begrüßungen

Die Teilnehmer wurden von Mexikos stellvertretendem Finanzminister begrüßt, der betonte, dass Transparenz und Rechenschaftspflicht essenziell für das Wirtschaftswachstum in den lateinamerikanischen Ländern sei. Diese Merkmale seien nicht nur für die Privatwirtschaft sondern auch für den öffentlichen Sektor unabdingbar. Im öffentlichen Sektor werden Regierungen mehr denn je für die effizienteste Nutzung ihrer Ressourcen haftbar gemacht. Rechenschaftspflicht und Verantwortung bestimmen in hohem Grade die Budgetierung und die Einschätzung von staatlichen Programmen. Es liegt also im ureigensten Interesse eines jeden, die Bestrebungen nach Konvergenz der Standards in den Bereichen zu unterstützen, die letztlich in die Abschlusserstellung einfließen: Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung, Unternehmensführung, Ethik und Ausbildung.

Pamela Cox, die regionale Vizepräsidentin der Weltbank für Lateinamerika und die Karibik, strich Sachverhalte im Zusammenhang mit Kapitalkosten heraus. Sie hielt fest, dass zunehmende Transparenz ihrer Finanzaktivitäten für die jeweiligen Staaten zu sinkenden Kosten für die Staatsverschuldung führen würde. Wenn die Kreditwürdigkeit eines Landes hoch ist, kann es zu besseren Konditionen Geld aufnehmen, muss weniger Geld über Steuern aufbringen und kann ganz allgemein der Privatwirtschaft andere finanzielle Erleichterungen gewähren. Es liegt also im ureigensten Interesse eines jeden, zu der effektiven Verwendung von Ressourcen und zur effektiven Lieferung von Waren und Dienstleistungen beizutragen.

Carlos Hurtado, der Vizepräsident für Finanzen und Verwaltung der interamerikanischen Entwicklungsbank, begrüßte die Konferenz als einen ersten Schritt zu stärkerer Kooperation in der Region. Er hielt fest, dass Wirtschaftsprüfung ihren Sinn verliert, wenn sie nicht von Rechenschaftspflicht begleitet wird.

Ansprache des Präsidenten des internationalen Wirtschaftsprüferverbandes: Rechnungslegung und der professionelle Rechnungsleger

Fermin del Valle, der Präsident des internationalen Wirtschaftsprüferverbandes (International Federation of Accountants, IFAC) und Deloitte-Partner aus Argentinien, sagte, dass es keinen Grund gebe, warum Lateinamerika und die Karibik nicht eine Rechnungslegung von dem gleichen, hohen Standard wie andere Regionen der Welt haben könne. Er gab einen Überblick der die neuesten Bemühungen des IFAC, die Vertrauensposition des Berufsstandes der Wirtschaftsprüfer auf den Finanzmärkten der Welt zu stärken (zum Beispiel durch Verbesserung der Prüfungsstandards, durch Aus- und Weiterbildung in der Wirtschaftsprüfung und durch den ethischen Verhaltenskodex des IFAC).

Er hob die Bedeutung lokaler Standardsetzer für die Sicherung des weltumfassenden Erfolges von internationalen Rechnungslegungsstandards, insbesondere IFRS, hervor. Lokale Rechtskreise sollten die internationalen Standards übernehmen, nicht anpassen. Anpassung ist teuer und läuft der Konvergenz entgegen; sie verursacht also höhere Kosten bei geringerem Nutzen für diejenigen, die die Standards anwenden.

Die Rolle des nationalen Standardsetzers ändert sich. In Zukunft muss er sich darauf konzentrieren, die Entwicklung von Standards durch Teilnahme am Konsultationsprozess sicherzustellen. Und er muss die sachgemäße Anwendung dieser Standards sicherstellen. Das bedeutet nicht das Aufgeben von Hoheitsgewalt. Der Standardsetzer setzt sich gleichberechtigt mit anderen Rechtskreisen auseinander. Eine Schlüsselrolle spielen die Bemühungen, institutionelle Hürden bei der Einführung zu abzuschaffen oder zu mildern. Diese Hürden schließen Konflikte zwischen internationalen Standards und nationaler Rechtsprechung ein.

Herr del Valle unterstrich auch die besonderen Bedürfnisse von kleinen und mittelgroßen Unternehmen. IFAC begrüßt den Standardentwurf des IASB und unterstützt seine Ziele. IFAC hat den IASB dabei unterstützt, in Kontakt zu Anwendern in der ganzen Welt zu kommen. Alle Teilnehmer wurden ermutig, zum Vorschlag des IASB Stellung zu nehmen.

Die Rolle der Unternehmensführung: Die Sichtweise der Firmen

Roberto Truque (Finanzvorstand der Atlas Eléctrica Gruppe aus Costa Rica) sprach eindrucksvoll darüber, wie die Einführung von IFRS und eine Verbesserung der Struktur der Unternehmensführung die Kapitalkosten für die Atlas Eléctrica Gruppe gesenkt hat. Die Reformen beinhalteten einen Ethikkodex für Geschäftsführer, Management und Mitarbeiter, wirklich unabhängige Aufsichtsratsmitglieder und ein Prüfungskomitee, das sowohl die Abschlussprüfung als auch die interne Revision überwachte. In Hinblick auf die Rechnungslegung hielt Atlas nicht nur alle Wertpapierbestimmungen ein, sondern arbeitet auch mit den Adressaten des Abschlusses und Analysten zusammen, um gute, ausgeübte Praxis für weitere, freiwillige Angaben zu etablieren.

Die Auswirkungen der Globalisierung auf die Praxis der Rechnungslegung

Jan Engström, Boardmitglied des IASB, sprach über die Vision des IASB, einen Satz weltweit geltender Rechnungslegungsstandards für die Verwendung auf den Kapitalmärkten der Welt zu schaffen. Unter dem Hinweis, dass die Welt immer kleiner würde, führte er aus, dass die grenzüberschreitenden Investitionen in den USA in den letzten zehn Jahren um zehn bis fünfzehn Prozent zugenommen haben. Etwa fünfzig Prozent der Kapitalmärkte weltweit nutzten derzeit IFRS oder wären im Begriff, dies zu tun. Er wies auch auf die anstehenden Entwicklungen in den USA hin. Er gab einen Überblick des derzeitigen Arbeitsprogramms des IASB und strich besonders den Standardentwurf für kleine und mittelgroße Untenehmen und das Diskussionspapier zu Versicherungsverträgen heraus.

Henri Fortin von der Weltbank sprach über die Lehren, die man aus den Auswertungen der Weltbank der Berichte über die Einhaltung von Standards und Vorschriften (Reports on Observation of Standards and Codes, ROSC) gezogen habe. Er wies insbesondere darauf hin, dass diese Teil des Programms der Bank sei, das finanzielle Stabilität sicherstellen soll. Im Hinblick auf Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung zeigten die Auswertungen der ROSC, dass es sich um ein Puzzlespiel handele, in dem Aus- und Weiterbildung des Berufsstandes, Gesetze und Vorschriften der Rechtskreise, der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer und die Durchsetzung der Vorschriften ineinandergreifen. Damit die Einführung gelinge, sei ein ganzheitlicher Ansatz notwendig, der schrittweise und sachgemäß ablaufen müsse und für den die notwendigen Ressourcen an Arbeitskräften zur Verfügung stehen müssten. Ein wirkungsvoller Übergang auf internationale Standards fordere den Einsatz des öffentlichen und des Privatsektors. Unter Hinblick auf kleine und mittelgroße Unternehmen stellte er fest, dass man der Meinung sei, dass KMU nicht einem unnötigen grad von Rechenschaftspflicht und Einhaltung von Vorschriften unterworfen sein sollten.

Das KMU-Projekt des IASB

Paul Pacter, der Direktor des IASB für den Standard für KMU, stellte den Standardentwurf des IASB für den IFRS für KMU vor. Dies geschah im Vorfeld einer späteren Einzelveranstaltung. Herr Pacter gab der Meinung Ausdruck, dass der Entwurf die die Qualität der Rechnungslegung von KMU in vielen Ländern der Region deutlich verbessern würde, was ein großer Fortschritt sei. Er erläuterte die allgemeine Philosophie, die hinter den Vorschlägen des IASB steht, und wie der Board zu den Entscheidungen gelangte, die er getroffen hat. Er unterstrich besonders die Sichtweise des Mehrzweckabschlusses, die der Board eingenommen hat, und die Annahme, dass ein KMU nicht öffentlich rechenschaftspflichtig sei. Er erklärte, dass der Board bei der Entwicklung des Standards fünf Änderungen im Vergleich zu den Prinzipien der vollen IFRS vorgenommen habe: Sachverhalte, die für KMU nicht relevant sein, wurden ausgelassen; wo in den vollen IFRS eine Wahlmöglichkeit besteht, wurde im KMU-Standard nur die einfachste Wahlmöglichkeit angegeben; Ansatz und Bewertung wurden vereinfacht; es gibt weniger Angabeanforderungen; und die Sprache des Standards wurde vereinfacht. Herr Pacter erwähnte, dass der Entwurf außer auf Englisch auch auf Spanisch, Französisch und Deutsch veröffentlicht worden sei – dies geschehe zum ersten Mal in der Geschichte des IASB – und dass der Board ein Programm auflegen wolle, um den Entwurf in Feldversuchen zu erproben.

Einzelveranstaltungen – Herausforderungen und Vorteile durch die Einführung von IFRS

Die Teilnehmer der Konferenz teilten sich auf drei Einzelveranstaltungen auf: eine zu KMU, eine zur Rechnungslegung im öffentlichen Sektor und eine zu Übernahme und Einführung von IFRS. Der Autor dieses Berichts nahm an der letztgenannten Veranstaltung teil.

Hector Alfonso von der Weltbank führte aus, dass Rechnungslegungsstandards ein integraler Bestandteil der Finanzarchitektur seien und dass die Welt eine gemeinsame Sprache brauche. Hochwertige Finanzinformationen würden zu nachhaltigem Wirtschaftswachstum führen. Obwohl jedes Land in Lateinamerika anders sei – und es in einigen mehr und besseren Fortschritt gegeben habe als in anderen –, hinge der Erfolg der Übernahme von IFRS davon ab, dass alle Rechtskreise vom Nutzen der Einführung von IFRS überzeugt seien. Wie jedes Land dieses Ziel erreiche, sei weniger wichtig. Es sei aber wichtig, die Herausforderungen zu erkennen, denen sich alle Länder gegenüber sähen. Diese seien strukturell, wirtschaftlich, emotional und politisch. All diese Herausforderungen könnten jedoch gemeistert werden, und die gesamt Wirtschaft der Region würde davon profitieren.

Roberto Truque aus Costa Rica erläuterte die costaricanischen Erfahrungen beim Übergang auf IFRS. Bis zum Jahr 2001 wurde in Costa Rica eine Mischung aus costaricanischen, mexikanischen und US-amerikanischen Rechnungslegungsstandards angewendet. Er nannte dies „Groucho-Marx-Standards“ nach dem amerikanischen Komiker, der einmal sagte: „Hier sind meine Prinzipien, und wenn sie Ihnen nicht gefallen, habe ich andere.“ 2001 ist Costa Rica zu IFRS übergegangen, und für die Unternehmen äußerte sich das in einer Verringerung der Kapitalkosten (s. o.). Der Übergang war finanziell aufwändig und kompliziert, aber der entstanden Nutzen in Form von hochwertiger Rechnungslegung und erhöhter Kreditwürdigkeit im Markt war nicht zu verkennen. Eine der Herausforderungen, die zu meistern waren, war die Trennung von Rechnungslegung und Unternehmensbesteuerung.

Lucia Canales aus Chile sprach über die Bemühungen, in Chile bis zum Jahr 2009 zu IFRS überzugehen. Sie bemerkte, dass die hohen Kosten einer Umstellung die größte Herausforderung seien, der man sich gegenüber sehe, aber dass die meisten Unternehmen bereits ihre Planungen für den Übergang abgeschlossen haben und sich damit beschäftigen. Sie wies darauf hin, dass es auch große Herausforderungen für die Aufsichtsbehörden gebe.

Felipe Cervantes Perez aus Mexiko sprach über Mexikos Weg zur Konvergenz. Als Gründungsmitglied des IASC wollte Mexiko keine US-GAAP einführen. Auf Grund der unübersichtlichen Struktur der mexikanischen Standardsetzung (es gibt mindestens vier Gremien, die Rechnungslegungsstandards veröffentlichen dürfen) hat Mexiko sich entschieden, eine langfristige Strategie zur Konvergenz zu wählen und keinen Übergang zu einen bestimmten Zeitpunkt. Dies sollte eine Konvergenz über alle Sektoren ermöglichen: Banken, Versicherungen und andere Wirtschaftsunternehmen. Die Herausforderungen, die zu meistern sind, schließen auch die Übersetzung von Rechnungslegungs- und Prüfungsdokumenten ein und die Weiterbildung des Berufsstandes. Trotzdem schätz man den Nutzen als höher ein: hochwertigere Rechnungslegung, Kostenverringerung auf lange Sicht und erhöhte Vergleichbarkeit. Konvergenz sei finanziell aufwändig und erfordere viel Zeit, aber es lohne sich, sie ordentlich durchzuführen.

Das Aufkommen weltweit gültiger Standards und die Rolle der nationalen Aufsichtsbehörden

Patricio Bustamente von der mexikanischen Banken und Wertpapieraufsicht sprach über das Aufkommen der Bestrebung nach Einführung internationaler Standards in der Folge von Mexikos Wirtschaftskollaps im Jahr 1994. Diese Standards hatten IAS/IFRS und ISA beinhaltet. Später kam die Verstärkung der Aufsicht über die Wirtschaftsprüfung hinzu. Er erklärte einige Reformen, die dazu gedacht seien Mexikanische Wertpapieraufsicht und Prüfungskontrolle in Einklang mit ähnlichen Vorschriften der USA zu bringen – wie zum Beispiel den Vorschriften der PCAOB und den Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Acts.

Aus- und Weiterbildung in der Rechnungslegung

Zwei Sprecher umrissen die Herausforderungen, denen sich Lateinamerika als Ergebnis des raschen Wandels in der Rechnungslegung und der Wirtschaftsprüfung gegenüber sieht, und die Reaktionen auf diese Entwicklungen. Ein dritter Sprecher fügte die fortlaufende professionelle Weiterbildung und die Ausbildungsanforderungen an den Berufsstand hinzu, die sich aus dem Ausbildungsstandard IES-7 des IFAC ergeben. Fortlaufende professionelle Weiterbildung wurde als unabdingbar eingeschätzt, wenn man das Vertrauen der Öffentlichkeit in den Berufstand und seine Fähigkeit, sinnvoll auf ein sich veränderndes Umfeld zu reagieren, erhalten wolle.

Inhalt des Deloitte-Leitfadens zu IAS 34